Ultimi aggiornamenti
La legge delega relativa alla riforma fiscale (L. 9.08.2023, n. 111) prevede che il Governo, entro 24 mesi dall’entrata in vigore della legge medesima, proceda alla revisione del sistema tributario l’emanazione di “uno o più decreti legislativi”.
Ciò premesso, nella presente sezione sono inseriti i decreti già approvati in via definitiva, nonché i testi di quelli che, in via preliminare, sono stati approvati dal Governo e sottoposti all’esame delle commissioni parlamentari. L’aggiornamento, in tempo reale, comporta, conseguentemente, la continua implementazione della sezione, che sarà corredata anche dai documenti di prassi.
Decreti e provvedimenti relativi alla Riforma Fiscale
In attuazione della Legge delega sulla riforma fiscale, approvata con Legge 9.08.2023, n. 111, sono stati finora emanati e pubblicati sulla Gazzetta Ufficiale i seguenti decreti e provvedimenti:
- Decreto legislativo 27.12.2023, n. 209: Attuazione della riforma fiscale in materia di fiscalità internazionale (pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 301 del 28.12.2023 – In vigore dal 29.12.2023);
- Decreto legislativo 30.12.2023, n. 216: Attuazione del primo modulo di riforma delle imposte sul reddito delle persone fisiche e altre misure in tema di imposte sui redditi (pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 303 del 30.12.2023 – In vigore dal 31.12.2023);
- Decreto legislativo 30.12.2023, n. 219: Modifiche allo statuto dei diritti del contribuente (pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 2 del 3.01.2024 – In vigore dal 18.01.2024);
- Decreto legislativo 30.12.2023, n. 220: Disposizioni in materia di contenzioso tributario (pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 2 del 3.01.2024 – In vigore dal 4.01.2024);
- Decreto legislativo 30.12.2023, n. 221: Disposizioni in materia di adempimento collaborativo (pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 2 del 3.01.2024 – In vigore dal 18.01.2024);
- Decreto legislativo 8.01.2024, n. 1: Razionalizzazione e semplificazione delle norme in materia di adempimenti tributari (pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 9 del 12.01.2024 – In vigore dal 13.01.2024);
- Decreto legislativo 12.02.2024, n. 13: Disposizioni in materia di accertamento tributario e di concordato preventivo biennale (pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 43 del 21.02.2024 – In vigore dal 22.02.2024).
- Decreto legislativo 25.03.2024, n. 41: Disposizioni in materia di riordino del settore dei giochi, a partire da quelli a distanza, ai sensi dell’articolo 15 della legge 9.08.2023, n. 111 (pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 78 del 3.04.2024);
- Provvedimento del direttore dell’Agenzia delle Entrate del 12.04.2024: Individuazione delle modalità per l’acquisizione degli ulteriori dati necessari ai fini dell’applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale per il periodo di imposta 2023 e della elaborazione della proposta di concordato preventivo biennale per i periodi d’imposta 2024 e 2025 e approvazione delle relative specifiche tecniche;
- D.M. 24.04.2024 – Atti esclusi dal contraddittorio;
- Ministero dell’Economia e delle Finanze – Decreto 14.06.2024: Approvazione della metodologia relativa al concordato preventivo biennale. (Pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 139 del 15 giugno 2024 – Supplemento Ordinario n. 24).
- Decreto legislativo 14.06.2024, n. 87: Revisione del sistema sanzionatorio tributario (pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 150 del 28.06.2024);
- Decreto legislativo 5.08.2024 n. 108: Disposizioni integrative e correttive in materia di regime di adempimento collaborativo, razionalizzazione e semplificazione degli adempimenti tributari e concordato preventivo biennale (pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale 5.08.2024, n. 108);
- Decreto legislativo 29.07.2024, n. 110: Riordino del sistema nazionale della riscossione (pubblicato sulla Gazzetta ufficiale 7.08.2024, n. 184, in vigore dall’8.08.2024).
- Decreto legislativo 18.09.2024, n. 139: Disposizioni per la razionalizzazione dell’imposta di registro, dell’imposta sulle successioni e donazioni, dell’imposta di bollo e degli altri tributi indiretti diversi dall’IVA. (Pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 231 del 2.10.2024) – In vigore dal 3.10.2024.
- L. 7.10.2024, n. 143 di conversione del D.L. 9.08.2024, n. 113: Misure urgenti di carattere fiscale, proroghe di termini normativi ed interventi di carattere economico.
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Documenti di prassi
- Circolare n. 2 del 6.02.2024 – Attuazione del primo modulo di riforma delle imposte sul reddito delle persone fisiche e altre misure in tema di imposte sui redditi – Decreto legislativo 30.12.2023, n. 216;
- Circolare n. 8 del 11.04.2024 – Decreto legislativo 8.01.2024, n. 1, recante «Razionalizzazione e semplificazione delle norme in materia di adempimenti tributari» – Misure in materia di dichiarazioni fiscali;
- Circolare n. 9 del 2.05.2024 – Decreto legislativo 8.01.2024, n. 1, recante “Razionalizzazione e semplificazione delle norme in materia di adempimenti tributari” – Misure in materia di pagamento dei tributi, di comunicazioni obbligatorie e di servizi digitali;
- Circolare n. 15 del 25.06.2024 – Indici sintetici di affidabilità fiscale – periodo d’imposta 2023;
- Circolare n. 18 del 19.09.2024 – Versamento, mediante modello F24, delle somme dovute in relazione al concordato preventivo biennale di cui al Titolo II del decreto legislativo 12.02.2024, n. 13, come modificato dal decreto legislativo 5.08.2024, n. 108
- Risoluzione n. 48 del 19.09.2022 – Articoli da 6 a 37 del Decreto legislativo del 12.02.2024 n. 13 – disciplina del Concordato Preventivo Biennale.
Gli sviluppi normativi della Riforma Fiscale
Il «cantiere» della riforma, aggiornato al 26.06.2024, consta, altresì, dell’approvazione in via preliminare, da parte del Consiglio dei Ministri, dei seguenti decreti:
- disposizioni in materia di redditi dei terreni, di lavoro dipendente, di lavoro autonomo e diversi (29.04.2024);
- schema di decreto legislativo recante revisione della disciplina doganale e del sistema sanzionatorio in materia di accise e di altre imposte indirette sulla produzione e sui consumi (26.03.2024);
Riforma del Fisco: online le bozze dei 9 Testi unici per semplificare il sistema tributario
Sono disponibili in consultazione dal 13.03.2024 e fino al 13.05.2024 le proposte di Testi unici elaborate dall’Agenzia delle Entrate per semplificare il sistema fiscale. Il lavoro realizzato dagli esperti dell’Agenzia, in attuazione della Delega per la riforma fiscale (art. 21 L. 111/2023), è consistito nell’individuazione delle norme vigenti del sistema tributario, che sono state riorganizzate per settori omogenei, nel coordinamento e nell’abrogazione delle disposizioni non più attuali. Approvati i Testi, le disposizioni potranno essere consultate, in maniera ordinata, ciascuna all’interno della relativa raccolta a tema. Accademici, professionisti e contribuenti possono inviare le loro osservazioni o proposte di modifica, che potranno essere eventualmente recepite nelle versioni definitive. Leggi il comunicato stampa completo
Riflessioni sulla Riforma Fiscale
Imposte dirette
30 Settembre 2024
Concordato preventivo biennale: antefatto, fatto e retroscena
Imposte dirette
26 Agosto 2024
Riforma fiscale, un anno dopo
Nel cuore dell’estate 2023 è stata pubblicata la L. 111/2023 (G.U. 9.08.2023), che conferiva al Governo la delega per la riforma del sistema fiscale. Le maggiori attese riguardavano sicuramente la semplificazione.
Imposte dirette
16 Maggio 2024
Razionalizzazione adempimenti e semplificazioni
È stata pubblicata la circolare 2.05.2024, n. 9/E con la quale vengono riepilogate le semplificazioni e la razionalizzazione degli adempimenti disposti dal D.Lgs. 1/2024.
Imposte dirette
10 Maggio 2024
Riallineamento dei valori ampliato dal decreto di riforma Ires
Imposte dirette
03 Maggio 2024
Concordato preventivo biennale, aderire o non aderire
Non è esattamente un dilemma shakespeariano per almeno due motivi: l’area di incertezza che caratterizza l’adesione alla proposta e le maggiori imposte da pagare rispetto all’anno precedente.
Imposte dirette
16 Aprile 2024
Rivisti i termini di presentazione delle dichiarazioni
Dopo i decreti attuativi della riforma fiscale, sono stati modificati i termini di presentazione delle dichiarazioni dei redditi, Irap e sostituti di imposta. A regime dal 2025 con introduzione graduale per il 2023 e 2024.
Accertamento, riscossione e contenzioso
05 Aprile 2024
Riforma delle sanzioni tributarie ed effetti su società ed enti
L’art. 3, c. 1, lett. a) del decreto di riforma delle sanzioni tributarie interviene sulla disciplina applicabile agli enti collettivi in ipotesi di violazione delle norme tributarie: in sintesi, più razionalità e proporzionalità.
Accertamento, riscossione e contenzioso
29 Marzo 2024
Cause di non punibilità dei reati tributari
In attesa di verificare l’impatto complessivo della riforma del sistema sanzionatorio amministrativo e penale, di seguito si analizzano gli aspetti più rilevanti in tema di non punibilità dei reati tributari.
Accertamento, riscossione e contenzioso
22 Marzo 2024
Riforma fiscale, ma non per le sanzioni…
Il termine corretto è “revisione”, anche perché la rubrica dell’art. 20 della legge delega è chiarissima: “Principi e criteri direttivi per la revisione del sistema sanzionatorio tributario, amministrativo e penale”.
Imposte dirette
08 Febbraio 2024
Riforma Irpef e altre misure in tema di imposte sui redditi
La circolare 6.02.2024, n. 2/E commenta il D.Lgs. 30.12.2023, n. 216. In particolare, si tratta di istruzioni operative agli uffici periferici, fornite allo scopo di garantire l’uniformità dei comportamenti interpretativi.
Accertamento, riscossione e contenzioso
26 Gennaio 2024
Statuto del contribuente: ai posteri l’ardua sentenza
Il passaggio dall’enunciazione dei principi alla pratica realizzazione dei medesimi rappresenta, da sempre, la fase più critica ogni qualvolta il tema è di natura fiscale. Solo il tempo, infatti, sarà giudice imparziale.
Accertamento, riscossione e contenzioso
19 Gennaio 2024
Credito d’imposta non spettante o inesistente, novella infinita
Continua l’incertezza interpretativa sulla natura del credito d’imposta “recuperato”, nonostante l’intervento delle Sezioni Unite della Cassazione. E non solo: la riforma fiscale (per ora) aggiunge incertezza.
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