Operazioni con San Marino dal 1.07.2022

Dallo scorso 1.07.2022 le fatture ricevute ed emesse da e verso San Marino devono essere veicolate attraverso lo Sdi e devono quindi essere elettroniche. Questo per quanto riguarda i beni, mentre per i servizi, ossia la prestazione di servizi svolta nei confronti di un operatore sammarinese, la fattura elettronica resta una facoltà.

Si procede qui a trattare nello specifico le diverse casistiche in cui si può incorrere nei rapporti con San Marino, a decorrere appunto dallo scorso mese di luglio:

• ricezione di una fattura elettronica di beni da San Marino. La fattura di beni può arrivare con Iva o senza Iva:
  • se con Iva per poterla portare in detrazione il cessionario deve attendere che l’Agenzia delle Entrate abbia comunicato l’esito positivo del controllo sull’avvenuto versamento dell’Iva stessa da parte del cedente (sul portale Fatture e Corrispettivi);
  • se senza Iva, la fattura elettronica porterà l’indicazione della natura 3.1 e il cessionario dovrà integrare la fattura attraverso il meccanismo del reverse charge (art. 17, c. 2 D.P.R. 633/1972) e potrà inviare l’integrazione elettronicamente: potrà (e non dovrà) perché la fattura, essendo elettronica, passa già attraverso lo Sdi. Nel caso in cui decida di inviare elettronicamente l’integrazione, indicherà quale tipo documento: TD19;

• ricezione di fattura cartacea di servizi da San Marino: la fattura di servizi resi da operatori di San Marino arriva cartacea; pertanto, dovrà essere generata autofattura (e doppia registrazione) e passare attraverso lo Sdi. Tipo documento: TD17;
• emissione di fattura elettronica di cessione beni verso San Marino: il cedente italiano deve emettere fattura elettronica indicando il codice destinatario dell’Ufficio tributario di San Marino: 2R4GTO8, senz’Iva ex art. 8 D.P.R. 633/1972 (cessioni all’esportazione);
• emissione di fattura elettronica/cartacea di servizi verso San Marino: il cedente italiano può optare per emettere fattura elettronica sempre utilizzando il codice destinatario dell’Ufficio tributario di San Marino: 2R4GTO8, senz’Iva ex art. 9 D.P.R. 633/1972.